En el complejo entramado de la fiscalidad, la declaración de atrasos del complemento de maternidad y paternidad en el IRPF plantea múltiples interrogantes para los contribuyentes. Este artículo busca desentrañar cómo se deben gestionar estos ingresos extraordinarios, que han cobrado relevancia tras diversas sentencias judiciales y cambios normativos. Si te encuentras en esta situación, es esencial comprender cómo declarar estos atrasos de manera adecuada, evitando sanciones y optimizando tu declaración.
Entendiendo el complemento de maternidad y paternidad
El complemento de maternidad y paternidad surge como una medida para reducir la brecha de género en las pensiones. Originalmente, este beneficio estaba destinado exclusivamente a las mujeres, pero tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en 2019, se extendió también a los hombres. En 2021, se reformuló como un complemento para reducir la brecha de género, utilizando el número de hijos como criterio principal.
Este complemento se aplica a las pensiones contributivas de jubilación, viudedad e incapacidad permanente, y su cuantía varía entre el 5% y el 15% del importe de la pensión, en función del número de hijos. Es fundamental comprender quiénes son elegibles para este complemento y cómo pueden reclamarlo.
¿Quiénes pueden solicitar este complemento?
- Hombres y mujeres que sean beneficiarios de pensiones contributivas.
- La pensión debe haber sido reconocida entre el 1 de enero de 2016 y el 3 de febrero de 2021 para el antiguo complemento.
- Para el nuevo complemento, se aplica a partir del 4 de febrero de 2021.
- Es necesario tener al menos dos hijos.
Cómo declarar atrasos del complemento en el IRPF
Los atrasos del complemento de maternidad y paternidad se consideran rendimientos del trabajo a efectos del IRPF. La declaración de estos ingresos dependerá de cómo y cuándo se reconocieron los atrasos, ya sea por resolución administrativa o por sentencia judicial.
Reconocimiento por la seguridad social
Cuando el complemento se reconoce administrativamente, los atrasos deben declararse en el ejercicio en que fueron exigibles. Se requiere presentar una autoliquidación complementaria para cada año correspondiente, sin sanciones ni intereses de demora. Esta declaración complementaria permite ajustar los ejercicios anteriores para reflejar los ingresos correctamente.
Ejemplo práctico
Imagina que recibiste el complemento correspondiente a los años 2018, 2019 y 2020 en 2022. Deberás presentar declaraciones complementarias para cada uno de esos años, imputando los atrasos al ejercicio de su exigibilidad.
| Año de exigibilidad | Año de percepción | Acción requerida |
|---|---|---|
| 2018 | 2022 | Declaración complementaria |
| 2019 | 2022 | Declaración complementaria |
| 2020 | 2022 | Declaración complementaria |
Reconocimiento por sentencia judicial
Cuando los atrasos se reconocen mediante una sentencia judicial, estos deben imputarse al ejercicio en el que la sentencia adquiere firmeza. Esto simplifica el proceso al consolidar los atrasos en un único ejercicio fiscal.
Si la sentencia se firmó en 2024, todos los atrasos se imputarán a ese año, reflejándolos en la declaración de ese ejercicio.
Aspectos fiscales a considerar
La fiscalidad de los atrasos del complemento de maternidad y paternidad puede incluir la aplicación de una reducción del 30% si los atrasos se han devengado durante un periodo superior a dos años. Esta reducción puede aplicarse siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la normativa.
Además, los gastos legales incurridos en la reclamación judicial, como honorarios de abogados, pueden ser deducibles hasta un límite de 300 euros anuales. Esto puede suponer un alivio fiscal adicional para los contribuyentes que han tenido que recurrir a la vía judicial para obtener el complemento. Para obtener más información sobre cómo proceder legalmente, puedes consultar a abogados expertos en fiscalidad.
Cuándo presentar una declaración complementaria
Es crucial saber cuándo hay que hacer declaración complementaria por atrasos. La normativa establece que estas deben presentarse en el plazo que medie entre la percepción de los atrasos y el final del siguiente periodo de declaraciones. Este aspecto es vital para cumplir con las obligaciones fiscales sin incurrir en sanciones.
¿Qué hacer si no estabas obligado a declarar?
Si no estabas obligado a presentar declaración en los años de exigibilidad pero, con los atrasos, superas el umbral de obligación, deberás presentar una complementaria. Esto asegura que todos los ingresos se declaren adecuadamente, manteniendo la conformidad con las regulaciones fiscales. En caso de necesitar asesoría legal, es recomendable contactar con especialistas en seguridad social.
